交易性证券_Held-For-Trading Security

什么是交易性证券？

交易性证券是指投资者出于短期盈利的目的而购买的债权或股权投资，通常期限在一年之内。在此期间，投资者希望证券的价值能够增值，从而实现盈利。

根据会计标准，企业在购买债券或股票时必须对投资进行分类。除了交易性证券外，其他选项还包括持至到期和可供出售证券。

交易性证券可以通过短期价格变化为投资者带来利润，当投资者在短期内出售这些证券时。这类证券被视为短期资产，其会计处理也反映了这一点；这些投资的价值按公允价值报告，未实现的收益和损失作为收益被纳入。

这些投资的初始成本等于购买时的公允价值。随着时间的推移，交易证券的市场价值会发生变化，投资者必须报告任何未实现的收益和损失。计算这些收益和损失的方法是将交易证券的公允市场价值与其原始购买成本进行比较。

交易性证券被分类为流动资产，因为它们将在一年内出售，并且这些证券产生的现金流被视为经营现金流。持至到期和可供出售证券所产生的现金流则被视为投资现金流。

交易性证券的公允价值任何增加或减少都需要做会计调整。必须将变动的金额加到或扣除自该证券之前报告的价值中。

会计人员通过借记或贷记证券公允价值变动记录在“证券公允价值调整（交易）”账户中来实现这一点，该账户是交易证券资产账户的子账户。对证券公允价值调整账户的借记或贷记分别表示交易证券公允价值的增量或减值。

交易性证券从一个时期到下一个时期的公允价值变动成为未实现的收益或损失。

由于证券公允价值增加而对证券公允价值调整账户的借记需要贷记记录未实现收益，从而增加净收入。相反，由于证券公允价值下降而对证券公允价值调整账户的贷记需要借记记录未实现损失，从而减少净收入。

假设ABC公司购买了一项证券，计划在一年内出售。这项证券在购买时按其购买成本记录。

现在假设九个月过去，该证券的最后公允价值为1,000美元。在下一个季度，即当前会计期结束时，该证券在市场上的交易价格为1,200美元，这是该证券的公允价值。

根据会计标准，该公司将在季度报告中记录证券的新公允价值。公允价值调整的会计处理需要对证券公允价值调整账户借记200美元。

考虑到原始价值为1,000美元，该特定证券的交易证券账户在期末时的公允价值为1,200美元。200美元也是一项未实现收益，在收益中予以反映。

当下一个会计期到来时，更新的证券公允价值需要记录时，增减变化的计算将从1,200美元开始。